Информация о кредиторской задолженности организации. Кредиторская задолженность: определение, виды

Экономическая деятельность организации - сложный процесс. Расчёты организации по своим обязательствам не производятся мгновенно. Так возникает кредиторская задолженность.

Чтобы принимать верные управленческие решения и не довести организацию до банкротства, необходимо ясно понимать сущность этого экономического явления.

Долговые обязательства организации неоднородны. Это могут быть:

1. Долг по расчётам с контрагентами. Его ещё называют . Сюда входят как обязательства за полученный товар, произведённые работы и оказанные услуги, так и авансирование по сделкам.
2. Долги по заработной плате. Предприятие обязано регулярно платить своим работникам за проделанную теми работу.
3. Обязательства перед внебюджетными фондами. На организации возложены обязанности по уплате взносов в различные фонды, например в ФСЗН.
4. Налоговые обязательства. Деятельность любой организации облагается государственными налогами.
5. Иная задолженность. Сюда относятся, например, обязательства, наступившие вследствие причинения вреда.

Словом, совокупность всех долгов коммерческой организации - это и есть кредиторская задолженность.

Для лучшего понимания этого экономического явления задолженность классифицируют по различным основаниям.

По срокам возврата ее разделяют на такие категории:

Кредиторская задолженность может быть внешней и внутренней. К внутренней относится обязательства организации, которые образуются вследствие её хозяйственной деятельности. Сюда включаются:

• оплата труда наёмных работников;
• расчёты с государственным бюджетом и внебюджетными фондами.

Внешняя - это обязательства перед поставщиками, подрядчиками, банками по кредитным договорам и так далее. Сюда же включаются обязательства поставить продукцию, если был получен аванс.

Также такие обязательства делятся на текущие и просроченные.

Например, организация получила аванс для производства определённого товара. Сумма денежных средств будет учтена в балансе компании как задолженность. Однако это чисто техническое решение, так как при нормальной работе это обязательство будет исполнено в соответствии с требованиями договора.

На второй разновидности следует остановиться подробнее.

Просроченная кредиторская задолженность

В отношении каждого обязательства предусмотрен срок его погашения. Если он нарушается, то задолженности считается просроченной.

Среди причин возникновения просроченной кредиторской задолженности можно выделить следующие:

Несвоевременный расчёт по долгам может повлечь негативные последствия - уплату пеней и штрафов. Кроме того, кредиторы могут обратиться в судебные органы. Удовлетворение исковых требований в суде может повлечь полную остановку работы организации.

Поэтому ресурсы компании должны быть направлены в первую очередь на погашение задолженности, за просрочку которой начисляется проценты каждый день.

Обратить внимание следует на долги перед бюджетом и внебюджетными фондами. Контрагенты не будут обращаться в суд, если есть реальная возможность получить долг добровольно.

Постоянное наличие просроченной задолженности сигнализирует о том, что предприятие находится на пути к банкротству.

Анализ кредиторской задолженности

Основную работу по систематизации обязательств предприятия проводят бухгалтеры. Они тщательно учитывают все активы и пассивы, чтобы иметь объективную информацию о деятельности юридического лица.

Эти сведения используются специалистами, отвечающими за планирование экономической деятельности организации. В ходе анализа работники соотносят изменения в производственной деятельности предприятия с ростом кредиторской задолженности. Если динамика характеризуется ростом задолженности, то следует принять оперативные меры по ее погашению.

Важным фактором является оборачиваемость кредиторской задолженности. Этот показатель рассчитывается как соотношение доходов предприятия и величины кредиторской задолженности за определённый период. О проблемах в организации можно говорить, если этот показатель опускается ниже установленного коэффициента.

Хотя данный фактор может быть обусловлен спецификой работы организации. Некоторые предприятия работают над одним проектом несколько лет, и полученный аванс всё это время числится в качестве кредиторской задолженности.

Способы погашения кредиторской задолженности

Эффективная борьба с данным экономическим явлением осуществляется несколькими способами:

Кредиторская задолженность - важная экономическая характеристика. Размеры долговых обязательств должны соответствовать активам организации. Достигнуть этого можно только качественной работой всех сотрудников компании.

Дебиторская задолженность - это деньги компании, которые ей еще не отдали. Увеличение дебиторской задолженности можно расценивать как наращивание темпов роста компании, главное - чтобы дебиторы вовремя погашали свои долги, тогда не возникнет проблем с погашением собственной задолженности перед кредиторами.

Различие между понятиями дебиторской и кредиторской задолженностей

Кредиторская задолженностьслужит противоположным явлениемдебиторской задолженности. Здесь речь идет о собственном долге компании, который она должна выплатить к определенному сроку.Понятия дебиторской и кредиторской задолженностейне всегда несут на себе негативный оттенок слова «долг». Зачастую это всего лишь принятые, но еще не выполненные обязательства.

Для возникновениякредиторской задолженностинеобязательно брать кредит в банке, а для возникновениядебиторской задолженности- давать деньги в долг. Можно всего лишь заключить договор поставки, расчеты в котором производятся спустя месяц после получения товара. И весь этот месяц у покупателя будет иметься кредиторская задолженность, т. е. обязательство расплатиться по договору.

В то же время у поставщика возникнет дебиторская задолженность, он будет ожидать выплат за поставленный товар в течение месяца. На этом примере видно, что у двух участников сделки возникли разные виды задолженности по отношению к одному обязательству. И пока не настанет срок исполнения обязательства, обе стороны воспринимают такое положение дел как нормальные рабочие отношения.

Не знаете свои права?

Просрочена кредиторская задолженность — это проблема

Обязательство ограничено сроком его исполнения. Конечно, есть бессрочные обязательства, исполнение которых происходит после предъявления требования. Но тут тоже есть свои сроки, такое обязательство может подлежать мгновенному исполнению или на протяжении, например, трех месяцев с момента получения требования. Так что всегда можно определить, когда обязательство должно быть исполнено и тем самым погашена дебиторская задолженность. Отсюда возникает классификация дебиторской задолженности на два вида:

• Нормальная дебиторская задолженность;
• Просроченная дебиторская задолженность.

Как только проходит срок исполнения обязательства, нормальная дебиторская задолженность перетекает в просроченную дебиторскую задолженность. И тут уже нужно принимать меры. Поэтому важно в компании организовать работу по отслеживанию дебиторской задолженности. Нужно четко знать, когда наступает срок погашения по тому или иному обязательству.

Было бы неплохо отслеживать финансовое состояние дебитора, чтобы вовремя обнаружить проблемную дебиторскую задолженность. О том, что обязательство может быть не выполнено, можно узнать заранее. Если дебитор окажется на грани банкротства, шансы, что дебиторская задолженность будет погашена, мизерны. В таких ситуациях нужно как можно скорее зафиксировать непогашенную дебиторскую задолженность. Сразу же после наступления срока исполнения обязательства начать работу по его взысканию в судебном порядке. Потом, уже имея решения суда на руках, можно будет вступать в процедуру банкротства в качестве кредитора и получить хотя бы частичную компенсацию в счет дебиторской задолженности.

Ответственность за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности

Говорить о том, что кредитор не хочет исполнять свои обязательства, можно только после того, как наступит дата исполнения обязательства. Тогда дебиторская задолженность становится просроченной, и можно начинать использовать методы побуждения и даже принуждения к выполнению обязательства. Кредитор, чтобы решить проблему просроченной дебиторской задолженности, может пройти следующий путь.

Угроза уголовного преследования заставляет многих должников платить по счетам.

Возникновение дебиторской задолженности у одного лица непременно ведет к возникновению кредиторской задолженности у его контрагента. После выполнения обязательства в полном объеме обе задолженности считаются погашенными. Но если дебитор не сможет погасить долг, тогда кредитор получает право воспользоваться всеми предусмотренными законом и договором способами для получения денег в счет дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.

Как объект бухгалтерского учета кредиторская задолженность – это денежная оценка суммы долга организации (должника) перед другими лицами (кредиторами).

Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам 66, 67.

Установлены следующие правила отражения в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности:

1. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99). Например, на отчетную дату свернутое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 1 500 тыс. руб., в том числе дебетовое сальдо по субсчету 68-«Расчеты с бюджетом по НДС» - 2 000 тыс. руб. и кредитовое сальдо по другим налогам – 3 500 тыс. руб. В бухгалтерском балансе на отчетную дату сальдо по счету 68 должно быть представлено развернуто: в составе дебиторской задолженности (стр. 1230) – 2 000 тыс. руб., в составе кредиторской задолженности (стр. 1520) – 3 500 тыс. руб.

2. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность представляется как краткосрочная (V раздел баланса), если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В остальных случаях кредиторская задолженность представляется как долгосрочная и, соответственно, отражается в разделе IV бухгалтерского баланса (п. 19 ПБУ 4/99).

Например, в 2013 году организация получила кредит на строительство цеха в размере 100 млн. руб. сроком на 5 лет. При этом по условиям кредитного договора организация должна уплачивать проценты за пользование кредитом ежемесячно. Соответственно, в бухгалтерском балансе на 31.12.2013 г. сумма основного долга по кредиту отражается в составе долгосрочных обязательств по строке 1410, а сумма начисленных и непогашенных на отчетную дату процентов – в составе краткосрочных обязательств по строке 1510.

3. Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте. Такая кредиторская задолженность (обязательства) отражается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету) (п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

4. При получении организацией оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством (см. приложение к письму Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Например, организация получила аванс от покупателя в размере 118 000 руб. (Дебет 51 Кредит 62) и исчислила с полученного аванса сумму НДС к уплате (Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»). На отчетную дату отгрузка под полученный аванс не произведена. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность организации перед покупателем отражается по строке 1520 в размере 100 тыс. руб. (118 000 – 18 000).

5. В бухгалтерском балансе данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, полученных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты) (см. письмо Минфина РФ от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

6. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73 ПВБУ № 34н).

7. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть сверены с налоговым органом и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается (п. 74 ПВБУ № 34н).

8. Штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся в прочие расходы и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности (п. 76 ПВБУ 34н).

9. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются в прочие расходы по каждому обязательству на основании (п. 78 ПВБУ 34н):

Данных проведенной инвентаризации;

Письменного обоснования;

- (и) приказа (распоряжения) руководителя организации.

Общее понятие задолженности сводится к возникновению долгового обязательства у одной из сторон взаимодействия перед другой. Другими словами, сторона получила нужный объект раньше, чем заплатила за него. Такая задолженность может возникнуть как между физическими лицами, так юридическими, либо между обеими категориями субъектов.

Определение кредиторской задолженности

Взаимодействие субъектов бизнеса ведется, как правило, на договорной основе. Любые сделки подкрепляются документально для того чтобы зафиксировать суть переговоров. Такой договор подтверждает осуществление сделки и регламентирует поведение обеих сторон.

В случае, если одно из юридических лиц-участников сделки выполнило свои обязательства, а второе не удовлетворило их, появляется кредиторская задолженность. Такое обязательство может возникнуть также при взаимодействии юридического и физического лица.

Под кредиторской задолженностью подразумевают наличие у юридического лица обязательств по оплате денежной массы в пользу третьих лиц, которыми могут выступать другие субъекты бизнеса, а также физические лица.

Компания может иметь задолженность перед другими предприятиями, поставщиками, государственными учреждениями, своими учредителями и сотрудниками, банковскими учреждениями, в случае пользования кредитными средствами. Кредиторская задолженность возникает тогда, когда организация получила предмет договора, но имеет согласованную отсрочку по оплате на определенный срок, указанный в договоре.

Виды кредиторской задолженности

Любое предприятие или физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, может иметь кредиторскую задолженность перед разными группами субъектов. Такие обязательства подразделяются на 4 типа задолженностей:

1. перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами. Такое обязательство сводится к отсутствию или несвоевременной уплате налогов, штрафов, пени и прочих долгов в муниципальные структуры;
2. перед сотрудниками. Наличие долгов по заработной плате и прочих обязательных компенсаций работникам компании;
3. перед поставщиками. К данному типу относятся все долги организации по оплате поставленной продукции или услуг, долги по дивидендам, а также в пользу дочерних компаний;
4. по кредитам и займам. Обязательство перед банковскими учреждениями и другими кредитными организациями.

Каждый субъект предпринимательской деятельности в определенный промежуток времени сталкивается с этим понятием. Это объясняется многими факторами, такими как срок обработки платежного документа, когда товар уже поставили, а банк все еще обрабатывает поручение; специфика обработки платежей в системе бухгалтерского учета, предоставление отсрочки по товарам; назначение сроков для оплаты платежей в муниципальные предприятия и прочие.

С целью поддержания хорошей репутации компании, стоит придерживаться согласованного периода оплаты и не допускать просрочки платежей.

Существует 3 типа классификации кредиторской задолженности – по сути долга, и по наличию возможности оплатить свои долги.

Анализ кредиторской задолженности

Изучение кредитных обязательств позволяет оценить, эффективно ли предприятие использует свои пассивы, а также его финансовое положение. При анализе компании прежде всего необходимо изучить причины задолженности и сроки ее погашения

Такое исследование проводят, изучая финансовую отчетность организации, бухгалтерский баланс и некоторые показатели. С этой целью проводится изучение группы коэффициентов деловой активности. Данные показатели считаются базовыми, их возможно рассчитать даже на основе обобщенных финансовых данных.

К таким показателям относят:

1. величина долгов. Является абсолютным показателем.
2. коэффициент оборачиваемости.
3. Интервал погашения задолженности.

Коэффициент оборачиваемости

Формула: выручка от реализации/величина кредиторской задолженности.

Важно! Рост коэффициента оборачиваемости говорит о тенденции к уменьшению величины долга организации перед другими компаниями, снижение – о росте кредитных обязательств.

Интервал погашения задолженности

Формула: среднее количество дней, необходимое для оплаты долгов компании/коэффициент оборачиваемости.

Важно! Количество дней берется в рамках расчетного периода. Чем ниже показатель, тем быстрее организация расплачивается со своими кредиторами.

Два последних коэффициента позволяют дать полную информацию о специфике долговых обязательств организации и на ее основании принять мере по ее оптимизации.

Срок исковой давности кредиторской задолженности

В классификационной таблице было затронуто определение срока исковой давности. Любая организация, имея кредиторскую задолженность, ограничена определенными согласованными сроками оплаты третьим лицам.

Согласно Гражданскому Кодексу РФ срок исковой давности составляет 3 года с того момента, когда организация-заемщик не внесла очередной платеж по своей задолженности. В течение этого времени кредитор имеет право подать иск в суд и потребовать от компании полного возмещения долга.

Срок прерывается, если в течение 3-х лет заемщик совершит какие-либо действия по полной или частичной оплате своего долга или письменно признает предъявленную к нему претензию.

Списание кредиторской задолженности

По прошествии срока исковой давности в случае отсутствия каких-либо требований от кредитора, задолженность может быть списана. На аннулирование долгового обязательства также могут повлиять такие факторы как:

1. признание долга организации безнадежным;
2. ликвидация или банкротство субъекта бизнеса.

К сведению. Окончание срока исковой давности считается надёжным методом аннулирования долгового обязательства.

Погашение кредиторской задолженности

Значительная величина заемных средств является опасным риском для предприятия в случае низкого показателя оборачиваемости. Это грозит неспособностью должника рассчитаться по своим долгам, что приведет к потере репутации компании, а в иных случаях – банкротству.

Для того, чтобы минимизировать подобные риски, организация должна уметь договариваться со своими кредиторами. В случае значительной просрочки по обязательствам, компания может воспользоваться реструктуризацией долгов, которая позволит:

1. внести изменения в сроки оплаты просроченного обязательства;
2. установить новый график платежей с корректировкой суммы платежа;
3. сократить величину штрафов и пеней со стороны кредитора.

Распространены ситуации, когда долговые претензии имеются сразу у двух сторон, в таком случае организации могут воспользоваться взаимозачетом. Такой вариант погашения задолженности возможен, когда:

1. срок погашения обязательств уже наступил;
2. имеются встречные требования кредитора с последующим документальным оформлением;
3. стороны предъявляют к требованию идентичные предметы, например, деньги.

Такой вид ликвидации задолженности необходимо оформить в письменной форме .

Распространенный вариант удовлетворения возникших долгов — отступное, когда вместо денежной массы, заемщик рассчитывается с кредитором своим имуществом. Такой способ имеет актуальность:

• при наличии у должника имущества, которое заинтересует кредитора;
• при наличии заинтересованности самого кредитора в этом имуществе.

В случае согласия на отступное заключается соглашение сторон.

Довольно часто компании прибегают к такому способу погашения кредиторской задолженности как новация — замена первоначального обязательства новым. В таком случае первоначальный долг считается погашенным, взамен него появляется новое обязательство. Новация имеет место, когда должник может погасить текущую задолженность, но располагает определенными активами.

Отличается от отступного и взаимозачета тем, что в качестве нового обязательства может выступать любой предмет или услуга по соглашению сторон.

Наличие долговых обязательств является нормальной практикой у каждой компании, достаточно владеть инструментами ее анализа, держать на контроле ее величину и уметь договариваться с кредиторами.

Для бухгалтеров

Учет кредиторской задолженности — в очень простой и доступной подаче на видео.

В процессе финансовой деятельности организации, предприятия или другие экономические объединения могут играть роль, как заказчика, так и поставщика. Здесь немаловажным «атрибутом» выступает кредиторская задолженность, которая образовывается при проведении каких-либо расчетов. В данном обзоре разберем основные виды кредиторской задолженности, затронем некоторые аспекты дебиторской задолженности, особенности этих понятий.

Суть и особенность задолженностей

Для понимания разновидностей и особенностей задолженностей следует дать четкое определение каждой из них:

Классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность имеет достаточно разветвленную классификацию. Выделим следующие разновидности в каждой из категорий:

Рассматривая виды дебиторской и кредиторской задолженности, остановимся отдельно на последнем понятии. С определением кредиторской задолженности выше мы разобрались, следует выделить и ее разновидности:

1. Неоправданные обязательства. Это задолженность, например, перед поставщиками, долг, возникший в результате невыплаты в срок расчетной документации.
2. Прочая задолженность. Это претензии, обязательства по невостребованным депонентским суммам.

В бухгалтерском учете принято также разделять кредиторскую задолженность на:

1. Обязательства перед подрядчиками, поставщиками.
2. Перед сотрудниками предприятия.
3. По налогам и сборам.
4. Перед фондами, бюджетными и внебюджетными учреждениями.

Относительно факта оплаты кредиторская задолженность также имеет отдельную классификацию, а именно:

• Просроченная.
• Непросроченная.

А в зависимости от сроков образования делится на обязательства сроком:

1. До 90 дней – текущие обязательства. Как правило, это отсрочки платежей, чаще всего имеющие технический характер.
2. До 1 года – краткосрочный долг. Если задержка является частью финансово-хозяйственных работ, то считается нормой. В ином случае может привести к принудительному взысканию долга со стороны кредиторов.
3. До 3-х лет – длительное время. Крайне нежелательное состояние для фирмы, ее бизнеса. Для кредиторов задолженность свидетельствует о возможном банкротстве предприятия.
4. От 3-х лет – обязательства, подлежащие списанию. Задолженность нередко возникает по причине ошибок в бухгалтерском учете предприятия или его кредиторов. Возможен также вариант отсутствия подтверждающей документации о наличии долговых обязательств.

Особенности кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность образуется, как правило, в той ситуации, когда день, например, поступления продукции не совпадает с датой ее оплаты по факту. Наличие такого положения нельзя назвать благоприятным для экономического объединения — компании.

Кредиторская задолженность существенно понижает показатели платежеспособности организации, ее финансового состояния, ликвидности. За злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности на территории РФ предусмотрена ответственность, представленная ст. 177 УК РФ .

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность естественным образом отражается в бухгалтерском учете (балансе) во всех ее разновидностях. По факту, это долги предприятия и, если балансодержатель не намеревается их погашать, у дебиторов появляются все основания к их взысканию принудительно (через суд или во внесудебном порядке).

Для учета кредиторской задолженности используются следующие счета в бухучете:

Прочие долговые обязательства различного происхождения

Выдавая определение кредиторской задолженности, нужно также учитывать и те долговые обязательства, имеющие разный род своего происхождения. В пассиве бухгалтерского баланса иногда содержаться денежные средства, точнее их источники, которые находятся в распоряжении предприятия.

Для каждого кредитора отведена индивидуальная статья, а в показателях обобщенного характера (прочие) отражается общая сумма задолженности перед иными кредиторами. Однако дается она только в тех случаях, когда кредиторская задолженность делится на соответствующие группы.